1 USD: 62,2056 1 EUR: 72,7183 1 GBP: 82,5904 10 CNY: 96,9433 10000 BYR: 0 10 UAH: 23,8141 100 KZT: 18,8060 10 CZK: 28,1467 УЧ.СТ.ЦБ: % МРОТ: ,00р. Новости: 10341 Статьи: 3404 Документы: 1438 Формы: 350 События: 56 Семинары: 0
Новости
Статьи
Документы
04.02.2013
Счет на промо-подписку на журнал "Кадровый вопрос"

Счет на промо-подписку на электронную версию журнала "Кадровый...

04.02.2013
Счет на промо-подписку на журнал "Российский бухгалтер"

Счет на промо-подписку на электронную версию журнала "Российский...

Формы
15.05.2012
СПРАВКА №... для расчетов за выполненные работы (услуги)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-7

15.05.2012
ЖУРНАЛ учета работы строительных машин (механизмов)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-6

15.05.2012
КАРТА №... учета работы строительной машины (механизма)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-5

События
Возврат товара после истечения срока годности
17.10.2007
Н. Шишкоедова
9158
1. Возврат товаров – обратная продажа

Итак, фирма принимает обратно свою продукцию или товары с истекшим сроком годности от покупателей, то есть фактически осуществляет выкуп нереализованных ими продукции и товаров. Чаще всего подобные возвраты осуществляют крупные супермаркеты, не реализовавшие скоропортящиеся продукты, фрукты, овощи и иные товары в установленные сроки.

Поскольку в момент первоначальной передачи товара он был надлежащего качества, то есть возврат не связан с браком или изъяном приобретенного товара, происходит не аннулирование первоначального договора купли-продажи, а обратная продажа товара покупателем поставщику, при которой они меняются местами.

Следовательно, бухгалтеру организации, первоначально выступавшей в качестве поставщика, следует оприходовать возвращаемую продукцию или товары в общеустановленном порядке, как если бы они покупали товары у любого другого поставщика. А бухгалтер первоначального покупателя делает проводки по продаже возвращаемого товара – так же, как если бы он продавал любой другой товар.

В налоговом учете – та же история. Ведь на основании п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе. Иными словами, любой случай смены права собственности на товар рассматривается Налоговым кодексом РФ в качестве его реализации.

Итак, если организация по договоренности с покупателем принимает товар с истекшим (либо истекающим) сроком годности обратно, то такую операцию следует рассматривать как реализацию товара, при этом первоначальный продавец становится покупателем, а первоначальный покупатель - продавцом.




2. Расходы необоснованны, и Здравствуй, общий режим…

Но это еще не самое интересное. Главная проблема заключается в том, что приобретаемый обратно испорченный товар нельзя будет перепродать или использовать иным образом – его остается только списать и уничтожить. А потому получается, что этот товар приобретается у первоначального покупателя по заведомо завышенным ценам.

На этом основании специалисты налоговой службы и финансового ведомства делают вывод, что расходы на выкуп товара у первоначального покупателя в таком случае не соответствуют критериям экономической обоснованности, указанным в ст. 252 НК РФ, и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Этот вывод, сделанный в мае 2006 года в письме Минфина России от 24 мая 2006 г. № 03-03-04/1/475, спустя 13 месяцев повторили специалисты УФНС по г. Москве в письме от 26 июня 2007 года № 20-12/060196.

Принять к вычету НДС, предъявляемый первоначальным покупателем при возврате (обратной продаже) товара, тоже не получится. Ведь для того, чтобы получить право на вычет, приобретенные товары должны быть использованы для осуществления операций, облагаемых НДС – например, для последующей перепродажи. А испорченные товары и товары с истекшим сроком годности нельзя перепродать или иным образом использовать с получением дохода, облагаемого НДС.

Серьезная проблема при возврате товара возникает у торговых фирм, применяющих ЕНВД. Ведь операции по обратной продаже товара, срок годности которого истек, никак нельзя выдать за розничную торговлю – ведь этот товар не покупается физическим лицом для личного, семейного или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. А потому операции по возврату товара облагаются в рамках общей или упрощенной системы налогообложения. И если фирма в целом не перешла на УСН, она обязана выписывать счет-фактуру, начислять НДС и платить налог на прибыль с операций, связанных с возвратом товаров поставщику.




3. Порядок учета возврата товаров

Итак, первоначальный поставщик приходует возвращаемый товар так, как если бы он покупал обычные товары у любого поставщика, но затем списывает испорченные товары за свой счет.

Пример 1

Оптовая торговая фирма «Меркурий» в соответствии с условиями договора, заключенного с сетью супермаркетов «Восход», принимает обратно испортившиеся свежие овощи (баклажаны, листовой салат и т.д.), не подлежащие дальнейшей реализации, стоимостью 110 000 руб., в т.ч. НДС 10 000 руб. (по той же цене, по которой эти овощи были первоначально проданы сети супермаркетов), и перечисляет соответствующую сумму на счет супермаркета «Восход».

Бухгалтер фирмы «Меркурий» составит такие записи:

ДЕБЕТ 41, субсчет "Испорченные товары, возвращенные покупателями" КРЕДИТ 60
- 110 000 руб. – оприходованы испорченные товары (включая НДС);
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 110 000 руб. – перечислена стоимость возвращенных товаров;
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41, субсчет "Испорченные товары, возвращенные покупателями"
- 110 000 руб. – отражена стоимость испорченных товаров, подлежащих списанию;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 94
- 110 000 руб. – признаны убытки в размере стоимости списанных испорченных товаров.

У организации, выступавшей в качестве покупателя по первоначальному договору, возврат товара отражается записями, аналогичными записям, обычно составляемым при продаже товара.

Пример 2

Рассмотрим ситуацию с точки зрения сети супермаркетов «Восход», бухгалтер которой сделает такие записи при возврате товаров:

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
- 110 000 руб. – списаны возвращаемые поставщику испорченные овощи (учитывавшиеся по стоимости их приобретения вместе с НДС в связи с их предполагаемым использованием в розничной торговле, переведенной на ЕНВД);
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
- 110 000 руб. – отражена выручка от обратной продажи товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68
- 10 000 руб. – начислен НДС с операции по обратной продаже товаров;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
- 10 000 руб. (110 000 – 10 000 – 110 000) – признан убыток от операции по обратной продаже (возврату) товаров;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
- 110 000 руб. – получено от фирмы «Меркурий» за возвращенный товар.


О других тонкостях учета возврата товаров вы можете почитать в следующих статьях, выложенных на нашем сайте:
«Учет возврата товаров в розничной торговле»
«Как учесть возврат товаров?»


Рейтинг: 8
[голосов: 2]
Комментарии (00)

на статью «Возврат товара после истечения срока годности »

Добавить комментарий

Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь, чтобы оставить комментарий.

Календарь
Форум

«Российский бухгалтер» - портал для бухгалтеров, налоговых специалистов, кадровиков, юристов, предпринимателей. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка (УСН), вмененка (ЕНВД), заработная плата и сотням других.

Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения.

На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения.

«Российский бухгалтер» является зарегистрированным печатным СМИ, регистрационный номер ПИ № ФС77-39817 от «07» мая 2010 г., выдан Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия.

Сайт www.rosbuh.ru является Интернет-представительством журнала «Российский бухгалтер», содержит как материалы журнала, так и иные справочно-информационные материалы по тематике журнала. Любое воспроизведение материалов сайта допускается только с письменного согласия редакции - обладателя исключительных имущественных прав. Все права защищены.

Rambler's Top100