1 USD: 62,2056 1 EUR: 72,7183 1 GBP: 82,5904 10 CNY: 96,9433 10000 BYR: 0 10 UAH: 23,8141 100 KZT: 18,8060 10 CZK: 28,1467 УЧ.СТ.ЦБ: % МРОТ: ,00р. Новости: 10341 Статьи: 3404 Документы: 1438 Формы: 350 События: 56 Семинары: 0
Новости
Статьи
Документы
04.02.2013
Счет на промо-подписку на журнал "Кадровый вопрос"

Счет на промо-подписку на электронную версию журнала "Кадровый...

04.02.2013
Счет на промо-подписку на журнал "Российский бухгалтер"

Счет на промо-подписку на электронную версию журнала "Российский...

Формы
15.05.2012
СПРАВКА №... для расчетов за выполненные работы (услуги)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-7

15.05.2012
ЖУРНАЛ учета работы строительных машин (механизмов)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-6

15.05.2012
КАРТА №... учета работы строительной машины (механизма)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-5

События
Деньги на «пластик»: расчеты с подотчетом
08.10.2008
Н. Шишкоедова
11294
1. Корпоративная карта

Направляя работника в командировку или отправляя его исполнить поручения, связанные с расходованием денежных средств (например, чтобы он отправил письма на почте, купил канцтовары, заплатил наличными поставщику или подрядчику, заправил автомобиль на АЗС и т.д.), необходимо выдавать ему деньги под отчет.

Обычно для этого выдаются наличные из кассы организации. Однако в последнее время все чаще при расчетах с подотчетными лицами стали использовать пластиковые банковские карты. Особенно в случае, если сумма большая или если работник направляется за рубеж – ведь по карте он сможет оплачивать расходы или снимать наличные по мере необходимости, причем, как правило, именно в той валюте, в которой ему будет удобнее в данный момент.

Организации вправе открывать расчетные и кредитные корпоративные карты. Для этого нужно обратиться в банк, который откроет карточный счет и изготовит пластиковые карты, которые будут принадлежать фирме. При направлении в командировку или с какими-то поручениями работник будет получать карту, а по возвращении будет возвращать карту обратно. Деньги, зачисленные на карточный счет, будут всегда считаться деньгами фирмы, а не личными деньгами работника, поэтому и учитывать их нужно не в составе дебиторской задолженности подотчетных лиц, а в составе денежных средств фирмы.

Итак, как мы уже отметили, в случае изготовления корпоративной карты сама карта и денежные средства, зачисляемые на ее счет, принадлежат фирме.

Поэтому корпоративную пластиковую карту – по стоимости ее изготовления, уплаченной банку – следует учитывать на балансе организации. Ее можно рассматривать как разновидность денежного документа и учитывать на счете 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы». Выдача карты работнику будет отражаться по кредиту субсчета 50-3 и дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а возврат карты – обратной записью. После окончания срока действия карты ее стоимость (расходы на ее изготовление) можно будет списать в состав управленческих расходов.

Денежные средства, зачисляемые на карточный счет, остаются собственностью фирмы, хотя распоряжаться ими сможет теперь держатель карты. Для учета движения сумм по карточным счетам нужно использовать счет 55 «Специальные счета в банках», к которому следует открыть отдельный субсчет для специальных карточных счетов. При перечислении денежных средств с расчетного или валютного счета на карточный счет производится запись в дебет счета 55 с кредита счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». Если корпоративная карта является кредитной, то суммы, предоставленные банком, представляют собой краткосрочный кредит, а потому должны отражаться по дебету счета 55 и кредиту счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы».

При использовании корпоративных карт следует помнить один важный нюанс. Списывать средства с карточного счета (с кредита счета 55) нужно на основании выписок банка, на те даты, когда фактически было произведено списание денежных средств со счета. Эти даты вполне могут не совпадать ни с датами оплаты расходов или приобретения ценностей подотчетным лицом, ни с датой представления и утверждения авансового отчета работника. Особенно важно помнить об этом при загранкомандировках, так как порядок отражения операций повлияет на формирование курсовых разниц.

Итак, на основании выписок банка по специальному карточному счету бухгалтер списывает средства с кредита счета 55 в дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Получив авансовый отчет и приложенные к нему документы, бухгалтер списывает подотчетные суммы в общеустановленном порядке – с кредита счета 71 в дебет счетов учета затрат или активов (в зависимости от того, как именно были израсходованы средства). В случае, если подотчетное лицо израсходовало деньги по карте не по назначению, списать сумму со счета 55 следует не в дебет счета 71, а в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и работник должен возместить истраченную сумму.

Пример

ООО «Магнолия» в сентябре 2008 года открыло корпоративную расчетную пластиковую карту. За изготовление карты банку было уплачено 600 руб. На карточный счет с расчетного счета фирмы было переведено 150 000 руб.

8 октября 2008 года карта была выдана под отчет Иванову И.М., который был направлен в служебную командировку с целью участия в учебном семинаре. Кроме того, работнику было поручено заодно приобрести в том городе некоторые материалы.

В соответствии с выписками банка по специальному карточному счету были проведены следующие операции:
- 8 октября 2008 года было списано 10 500 руб. (снятие наличными в банкомате);
- 10 октября 2008 года было списано 6000 руб. (оплата счета гостиницы);
- 13 октября 2008 года было списано 60 000 руб. (оплата за приобретенные работником материалы).

В соответствии с авансовым отчетом работника фактически было израсходовано:
- на проезд – 8000 руб.;
- на проживание – 6000 руб.;
- суточные – 2400 руб.;
- на приобретение материалов – 60 000 руб.

Неиспользованный остаток аванса в размере 100 руб. был возвращен работником наличными в кассу одновременно со сдачей авансового отчета и возвращением корпоративной карты 15 октября 2008 года.

Бухгалтер ООО «Магнолия» отразит операции так:

В сентябре 2008 года

ДЕБЕТ 76, субсчет «Расчеты с банком» КРЕДИТ 51
- 600 руб. – списана с расчетного счета стоимость изготовления корпоративной карты;

ДЕБЕТ 55, субсчет «Специальный карточный счет» КРЕДИТ 51
- 150 000 руб. – переведены денежные средства с расчетного счета на карточный счет;

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 76, субсчет «Расчеты с банком»
- 600 руб. – получена корпоративная карта;

8 октября 2008 года

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-3
- 600 руб. – выдана корпоративная карта работнику;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55, субсчет «Специальный карточный счет»
- 10 500 руб. – списаны с карточного счета денежные средства, снятые работником;

10 октября 2008 года

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55, субсчет «Специальный карточный счет»
- 6000 руб. – списаны с карточного счета денежные средства, израсходованные работником;

13 октября 2008 года

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55, субсчет «Специальный карточный счет»
- 60 000 руб. – списаны с карточного счета денежные средства, израсходованные работником;

15 октября 2008 года

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 71
- 600 руб. – возвращена работником корпоративная карта;

ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 71
- 100 руб. – возвращен работником неиспользованный остаток аванса;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71
- 16 400 руб. – списаны командировочные расходы (проезд, проживание, суточные);

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71
- 60 000 руб. – оприходованы приобретенные работником материалы.


Учтите также, что в случае, если корпоративная карта была выдана организации в связи с открытием нового банковского счета на основании заключенного договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт, организация должна была сообщить в налоговый орган об открытии счета.

А вот в случае если корпоративная карта была выдана на уже существующий счет, о котором уже сообщалось в налоговую инспекцию, информировать налоговую о выпуске банковской карты не нужно.




2. Личная карта работника

Некоторые организации не изготавливают корпоративные пластиковые карты, а перечисляют подотчетную сумму на личную карту работника – например, на его зарплатную карту.

Однако в этом случае фирма может столкнуться с проблемами.

Во-первых, нормативными актами Банка России не предусмотрена выдача денежных средств организацией под отчет своим сотрудникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета для совершения операций, связанных с хозяйственной деятельностью организации. Так, согласно п. 10 и 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета Директоров Банка России от 22.09.1993 № 40), выдача организациями средств под отчет своим работникам для совершения хозяйственно-операционных и командировочных расходов должна производиться наличными деньгами.

Во-вторых, налоговые органы в случае перечисления средств на зарплатную карту работника могут истрактовать данные перечисления как выплату заработной платы, а не выдачу средств под отчет – и, соответственно, доначислить ЕСН, НДФЛ, взносы на обязательное пенсионное страхование, а также соответствующие пени и штрафы.

Такая ситуация рассматривается в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11 февраля 2008 г. № А52-174/2007. Причем налоговики доначислили «зарплатные» налоги несмотря на то, что организация учитывала подотчетные суммы на счете 71, предоставила авансовые отчеты и приходный кассовый ордер на возврат части неизрасходованного аванса, а также приказ директора организации, разрешающий выдавать деньги под отчет как из кассы, так и с расчетного счета на банковскую карту подотчетного лица, и платежные поручения на перечисление соответствующих денежных сумм не содержали указания на то, что это заработная плата.

В данном случае судьи заняли позицию налогоплательщика и не согласились с налоговой инспекцией. Ведь организация сумела доказать, что спорные средства являются именно подотчетной суммой, а не заработной платой. И тот факт, что карточка была зарплатной – иными словами, назначение карточного счета, открытого работнику в банке – не доказывает, что зачисленные на данный счет суммы являются зарплатой.

Однако, хотя в данной ситуации судьи и поддержали организацию, в случае выплаты подотчетных сумм в безналичном порядке на личную (тем более – на зарплатную) карту работника высока вероятность возникновения спора с налоговой инспекцией и необходимости решения данной проблемы через суд.

Рейтинг: 7
[голосов: 4]
Комментарии (00)

на статью «Деньги на «пластик»: расчеты с подотчетом »

Добавить комментарий

Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь, чтобы оставить комментарий.

Календарь
Форум

«Российский бухгалтер» - портал для бухгалтеров, налоговых специалистов, кадровиков, юристов, предпринимателей. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка (УСН), вмененка (ЕНВД), заработная плата и сотням других.

Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения.

На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения.

«Российский бухгалтер» является зарегистрированным печатным СМИ, регистрационный номер ПИ № ФС77-39817 от «07» мая 2010 г., выдан Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия.

Сайт www.rosbuh.ru является Интернет-представительством журнала «Российский бухгалтер», содержит как материалы журнала, так и иные справочно-информационные материалы по тематике журнала. Любое воспроизведение материалов сайта допускается только с письменного согласия редакции - обладателя исключительных имущественных прав. Все права защищены.

Rambler's Top100