1 USD: 62,2056 1 EUR: 72,7183 1 GBP: 82,5904 10 CNY: 96,9433 10000 BYR: 0 10 UAH: 23,8141 100 KZT: 18,8060 10 CZK: 28,1467 УЧ.СТ.ЦБ: % МРОТ: ,00р. Новости: 10341 Статьи: 3404 Документы: 1438 Формы: 350 События: 56 Семинары: 0
Новости
Статьи
Документы
04.02.2013
Счет на промо-подписку на журнал "Кадровый вопрос"

Счет на промо-подписку на электронную версию журнала "Кадровый...

04.02.2013
Счет на промо-подписку на журнал "Российский бухгалтер"

Счет на промо-подписку на электронную версию журнала "Российский...

Формы
15.05.2012
СПРАВКА №... для расчетов за выполненные работы (услуги)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-7

15.05.2012
ЖУРНАЛ учета работы строительных машин (механизмов)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-6

15.05.2012
КАРТА №... учета работы строительной машины (механизма)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-5

События
Особенности перехода и применения единого сельхозналога
17.12.2009
Михаил Беспалов
9415
Если организация удовлетворяет всем критериям плательщика ЕСХН, она вправе перейти на этот специальный налоговый режим (п. 2 ст. 346.1 НК РФ). При этом организация может:
– применять ЕСХН с начала своей деятельности;
– перейти на ЕСХН с других режимов налогообложения;
– применять ЕСХН наряду с другими режимами налогообложения (п. 1 ст. 346.1 НК РФ).
Организация, перешедшая на уплату ЕСХН, освобождается от уплаты:
– НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);
– налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов);
– налога на имущество.
Все остальные налоги, взносы и сборы при применении ЕСХН нужно платить на общих основаниях. В частности, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ), взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ), транспортный налог (ст. 357 НК РФ), плату за загрязнение окружающей среды (постановление Правительства РФ от 28 августа 1992 г. № 632). Такой порядок предусмотрен п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Кроме того, организации, перешедшие на ЕСХН, исполняют обязанности налоговых агентов: по НДС (ст. 161 НК РФ), по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ) и по налогу на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310 НК РФ), об этом сказано в п. 4 ст. 346.1 НК РФ.
Если организация перешла на уплату ЕСХН, то до конца налогового периода (календарного года) она не вправе отказаться от этого налогового режима (п. 3 ст. 346.3 НК РФ). Это касается как добровольного, так и вынужденного отказа от применения ЕСХН. Однако при вынужденном отказе от применения ЕСХН организация обязана пересчитать налоговые обязательства с начала года, в котором право на этот спецрежим было утрачено. При добровольном отказе от ЕСХН налоговые обязательства не пересматриваются.
Перед началом применения ЕСХН в налоговую инспекцию по местонахождению организации нужно подать заявление по форме, утвержденной приказом МНС России от 28 января 2004 г. № БГ-3-22/58. В заявлении следует указать данные о доле дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной организацией (включая доходы от реализации продукции первичной переработки) за год, предшествующий году подачи заявления.
Если организация переходит на ЕСХН с другой системы налогообложения, то заявление нужно представить в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году перехода на данный режим налогообложения, такой порядок предусмотрен п. 1 ст. 346.3 НК РФ. Вновь созданные организации должны подать заявление о переходе на ЕСХН в течение пяти рабочих дней с момента постановки на налоговый учет. В этом случае организация считается переведенной на уплату ЕСХН с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет, такие правила установлены в п. 2 ст. 346.3 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ.
Возникает вопрос, нужно ли организации получить подтверждение налоговой инспекции о том, что она вправе применять ЕСХН.
Организация вправе перейти на ЕСХН при соблюдении определенных условий. Чтобы перейти на этот спецрежим, организации нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом МНС России от 28 января 2004 г. № БГ-3-22/58. Заявление подается в пятидневный срок, который отсчитывается с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет, об этом сказано в п. 2 ст. 346.3 НК РФ. Положениями главы 26.1 НК РФ не предусмотрена обязанность налоговой инспекции подтверждать право организации на применение ЕСХН. Также не предусмотрена выдача каких-либо свидетельств или уведомлений о возможности (невозможности) перехода на этот спецрежим. Само же заявление о переходе на ЕСХН носит уведомительный характер. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 4 декабря 2009 г. №ШС-22-3/915, от 21 сентября 2009 г. №ШС-22-3/730.
Таким образом, подтверждением права на применение ЕСХН является: соблюдение всех необходимых условий для перехода на этот спецрежим и подача в налоговую инспекцию заявления о переходе на ЕСХН. Однако если заявление о переходе на ЕСХН подано несвоевременно (с нарушением пятидневного срока), налоговая инспекция может не принять его к рассмотрению (письмо ФНС России от 21 сентября 2009 г. №ШС-22-3/730).
Отметим, что организация может обратиться в налоговую инспекцию с просьбой подтвердить ее право на применение ЕСХН. В ответ на это обращение инспекция обязана письменно проинформировать организацию о том, что на основании поданного заявления она применяет ЕСХН (с даты постановки на налоговый учет либо с начала года). Информация направляется в произвольной форме в течение 30 календарных дней со дня регистрации письменного обращения организации (п. 39 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 18 января 2008 г. №9н). Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 4 декабря 2009 г. №ШС-22-3/915.
На практике может возникнуть вопрос, нужно ли подавать заявление о переходе на ЕСХН, если организация была реорганизована в форме преобразования (изменение организационно-правовой формы). До реорганизации организация применяла ЕСХН.
Реорганизация в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь созданной организации. С этого момента преобразованная организация прекращает свою деятельность, такой порядок предусмотрен п. 1 ст. 16 Закона от 8 августа 2001г. №129-ФЗ. Налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность перехода в порядке правопреемства к вновь созданной организации режима налогообложения, который применяла ранее существовавшая организация. Таким образом, поскольку при реорганизации в форме преобразования возникает новая организация, на нее распространяется общий порядок перехода на ЕСХН, предусмотренный главой 26.1 НК РФ. В соответствии с этим порядком вновь созданной организации нужно подать заявление о переходе на ЕСХН в пятидневный срок с момента постановки на налоговый учет. В этом случае организация считается переведенной на уплату ЕСХН с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет. Такие правила установлены в п. 2 ст. 346.3 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ, аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 июля 2008 г. № 03-11-04/1/11. В арбитражной практике также есть примеры судебных решений, в которых судьи разделяют эту позицию (определение ВАС РФ от 16 января 2008 г. №15066/07, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 27 февраля 2008 г. № Ф08-6708/07-2585А, от 27 сентября 2007 г. № Ф08-6407/2007).
Отметим, что при переходе на ЕСХН с общей системы налогообложения необходимо сформировать налоговую базу переходного периода. Порядок ее определения зависит от того, каким методом организация рассчитывала налог на прибыль: методом начисления или кассовым методом. Особые правила формирования налоговой базы переходного периода установлены только для организаций, которые определяли доходы и расходы методом начисления, это следует из положений п. 6 ст. 346.6 НК РФ. В состав «переходных» доходов такие организации должны включить незакрытые авансы, полученные в периоде применения общей системы налогообложения, это объясняется тем, что при методе начисления доходы нужно отражать на дату реализации товаров (работ, услуг), а дата оплаты на величину доходов не влияет (п. 3 ст. 271 НК РФ). При ЕСХН действует кассовый метод, при нем доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров (работ, услуг), в счет которой она получена. Такие правила предусмотрены п. 5 ст. 346.5 НК РФ.
Авансы, полученные в счет предстоящих поставок в периоде применения общей системы налогообложения (без НДС), включаются в базу по единому налогу по состоянию на 1 января года, в котором организация начинает применять ЕСХН (подп. 1 п. 6 ст. 346.6 НК РФ).
Рейтинг: 2
[голосов: 1]
Комментарии (00)

на статью «Особенности перехода и применения единого сельхозналога »

Добавить комментарий

Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь, чтобы оставить комментарий.

Календарь
Форум

«Российский бухгалтер» - портал для бухгалтеров, налоговых специалистов, кадровиков, юристов, предпринимателей. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка (УСН), вмененка (ЕНВД), заработная плата и сотням других.

Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения.

На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения.

«Российский бухгалтер» является зарегистрированным печатным СМИ, регистрационный номер ПИ № ФС77-39817 от «07» мая 2010 г., выдан Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия.

Сайт www.rosbuh.ru является Интернет-представительством журнала «Российский бухгалтер», содержит как материалы журнала, так и иные справочно-информационные материалы по тематике журнала. Любое воспроизведение материалов сайта допускается только с письменного согласия редакции - обладателя исключительных имущественных прав. Все права защищены.

Rambler's Top100