1 USD: 62,2056 1 EUR: 72,7183 1 GBP: 82,5904 10 CNY: 96,9433 10000 BYR: 0 10 UAH: 23,8141 100 KZT: 18,8060 10 CZK: 28,1467 УЧ.СТ.ЦБ: % МРОТ: ,00р. Новости: 10341 Статьи: 3404 Документы: 1438 Формы: 350 События: 56 Семинары: 0
Новости
Статьи
Документы
04.02.2013
Счет на промо-подписку на журнал "Кадровый вопрос"

Счет на промо-подписку на электронную версию журнала "Кадровый...

04.02.2013
Счет на промо-подписку на журнал "Российский бухгалтер"

Счет на промо-подписку на электронную версию журнала "Российский...

Формы
15.05.2012
СПРАВКА №... для расчетов за выполненные работы (услуги)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-7

15.05.2012
ЖУРНАЛ учета работы строительных машин (механизмов)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-6

15.05.2012
КАРТА №... учета работы строительной машины (механизма)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-5

События
Проезд сотрудников к месту работы
01.09.2011
Елена Перевозчикова
21618
Проезд сотрудников до места работы и (или) обратно организация может осуществлять следующим образом:
А) собственными силами (если организация имеет собственный транспорт). В данном случае в расходы на проезд сотрудников будет включаться затраты на оплату труда водителей, слесарей, механиков; ГСМ; амортизационные отчисления, начисленные по транспортным средствам; стоимость запчастей; мойка; парковка; и другие расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией транспорта. Подтверждающими документами являются приказ руководителя об организации доставки сотрудников до места работы и обратно с указанием в нем причины такой необходимости и обоснование экономической оправданности произведенных расходов; приказ руководителя о назначении ответственного за организацию доставки сотрудников, путевые листы, утвержденный маршрут; расписание рейсов и т.д.;
Б) силами сторонней организации. Затраты на проезд сотрудников будут определяться суммой указанной в договоре, заключенном со сторонней организацией. Документами, подтверждающими расходы, будут являться: приказ руководителя об организации доставки сотрудников; приказ о назначении ответственного; договор, заключенный с транспортной организацией; счет-фактура; акт выполненных работ (с подтверждением каждого рейса); проездные билеты сотрудников; иные документы.

Налог на прибыль
Согласно п. 26 ст. 270 НК РФ организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы на оплату проезда к месту работы в двух случаях:
1) транспортировка сотрудников к месту работы обусловлена технологическими особенностями производства (включаются в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг));
2) транспортировка сотрудников к месту работы предусмотрена трудовыми договорами и (или) коллективными договорами (учитываются в составе расходов на оплату труда).
Достаточно одного из двух оснований для признания таких затрат в составе расходов уменьшающих налогооблагаемую прибыль, т.е. если проезд сотрудников организован работодателем в связи с технологическими особенностями производства, то прописывать этот факт в трудовом договоре или коллективном договоре не обязательно. Или даже если доставка сотрудников не обусловлена технологическими особенностями производства, но прописана в трудовом договоре, организация вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на произведенные расходы. В случаях, когда проезд сотрудника осуществляется за счет и по инициативе работодателя, при этом, нет указаний на такие расходы ни в трудовом, ни в коллективном договоре и нет связи с технологическими особенностями, то такие затраты организация включает в расходы, не учитываемые в целях налогообложения (п. 26 ст. 270 НК РФ).
Технологическими особенностями производства считается многосменный режим работы, при котором ко времени начала или окончания смены невозможно добраться домой или на работу общественным транспортом; отсутствие маршрутов общественного транспорта к месту нахождения организации (Письмо Минфина России от 13.11.2007 N 03-03-06/1/809); непрерывный технологический цикл производства продукции, остановка которого невозможна и т.д.

НДС
При доставке сотрудников к месту работы и обратно, у работодателя объекта обложения НДС не возникает.

НДФЛ
НДФЛ облагаются доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). В целях налогообложения НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ). Оплата организациями за работника товаров, работ, услуг и имущественных прав в его интересах признается доходом, полученным физическим лицом в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
• Если оплата проезда сотрудников работодателем обусловлена технологическими особенностями производства, то она не подлежат обложению НДФЛ.
• В остальных случаях оплата организацией расходов по доставке сотрудников к месту работы является доходом работника и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (Письмо Минфина РФ от 13.11.2007 N 03-03-06/1/809).

Страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС РФ

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ страховыми взносами облагаются любые выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, установлен в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ и стоимость доставки работников к месту работы и обратно в нем не указан. Таким образом, вне зависимости от причин, по которым, оказывается транспортировка сотрудников, она подлежит обложению страховыми взносами.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
На стоимость доставки работников к месту работы и обратно (во всех случаях) необходимо начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателем в пользу застрахованного лица (работника) в рамках трудовых отношений (ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). В перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами на травматизм (ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ), стоимость проезда не включена.

Персонифицированный учет
Для того, чтобы рассчитать НДФЛ и страховые взносы работодателю необходимо вести персонифицированный учет сотрудников, пользующихся доставкой к месту работы и обратно, т.е. изначально нужно знать сумму дохода по каждому сотруднику. С этого момента начинаются сложности, ведь данной услугой работодателя пользуются не все сотрудники организации и нельзя просто разделить расходы на количество человек и всё. Без данных такого рода работодатель не имеет возможности достоверно определить, какая часть стоимости доставки приходится на конкретного сотрудника, и поэтому не сможет рассчитать сумму НДФЛ и страховых взносов. Для персонифицированного учета, рекомендуется составлять списки сотрудников (которые ведет ответственное лицо, назначенное приказом), пользующиеся служебным транспортом. Но на практике в организациях с большим количеством сотрудников ведение таких списков становится затруднительным.
Если организовать персонифицированный учет не возможно, то НДФЛ и страховые взносы не начисляется. В таком случае, организации надо быть готовой к претензиям со стороны налоговых органов и необходимости отстаивать свою правоту в суде.
Рейтинг: 4.5
[голосов: 6]
Комментарии (00)

на статью «Проезд сотрудников к месту работы »

Добавить комментарий

Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь, чтобы оставить комментарий.

Календарь
Форум

«Российский бухгалтер» - портал для бухгалтеров, налоговых специалистов, кадровиков, юристов, предпринимателей. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка (УСН), вмененка (ЕНВД), заработная плата и сотням других.

Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения.

На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения.

«Российский бухгалтер» является зарегистрированным печатным СМИ, регистрационный номер ПИ № ФС77-39817 от «07» мая 2010 г., выдан Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия.

Сайт www.rosbuh.ru является Интернет-представительством журнала «Российский бухгалтер», содержит как материалы журнала, так и иные справочно-информационные материалы по тематике журнала. Любое воспроизведение материалов сайта допускается только с письменного согласия редакции - обладателя исключительных имущественных прав. Все права защищены.

Rambler's Top100