1 USD: 62,2056 1 EUR: 72,7183 1 GBP: 82,5904 10 CNY: 96,9433 10000 BYR: 0 10 UAH: 23,8141 100 KZT: 18,8060 10 CZK: 28,1467 УЧ.СТ.ЦБ: % МРОТ: ,00р. Новости: 10341 Статьи: 3404 Документы: 1438 Формы: 350 События: 56 Семинары: 0
Новости
Статьи
Документы
04.02.2013
Счет на промо-подписку на журнал "Кадровый вопрос"

Счет на промо-подписку на электронную версию журнала "Кадровый...

04.02.2013
Счет на промо-подписку на журнал "Российский бухгалтер"

Счет на промо-подписку на электронную версию журнала "Российский...

Формы
15.05.2012
СПРАВКА №... для расчетов за выполненные работы (услуги)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-7

15.05.2012
ЖУРНАЛ учета работы строительных машин (механизмов)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-6

15.05.2012
КАРТА №... учета работы строительной машины (механизма)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-5

События
Дооборудование автомобиля в автосалоне: учет, налоги
16.05.2011
Елена Перевозчикова
12853
Дооборудование автомобиля в автосалоне – это, так называемый, предпродажный тюнинг, к которому можно отнести: установку системы звуковоспроизведения, охранной системы, датчика дождя, датчика наружного освещения, системы помощи при парковке, которая обычно является атрибутом машин более высокого класса, и другого дополнительного оборудования, делающего эксплуатацию машины более удобной. В переводе с английского «tuning» дословно означает «настройка», «регулировка». Таким образом, тюнинг автомобиля - это настройка или подготовка автомобиля в соответствии с пожеланиями клиента.
Автосалон может осуществлять дооборудование автомобиля собственными силами или силами сторонних организаций.
Установка систем и дополнительного оборудования у официального дилера не может привести к прекращению действия гарантийных обязательств завода-изготовителя в отношении нового автомобиля. При выполнении работ (оказании услуг) сторонними предприятиями, после их проведения предприятия должны предоставлять заказчику гарантии на данные работы и давать подробные указания (инструкции) по эксплуатации переделанного ими автомобиля, так как его уже нельзя считать серийным.

Бухгалтерский учет
Фактическая себестоимость приобретенных товаров формируется в соответствии с п. 6 ПБУ 5/01, согласно которому в нее включаются:
- цена товара по договору;
- суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товара;
- таможенные пошлины;
- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением товара;
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены товары;
- затраты по заготовке и доставке, включая расходы по страхованию.
- затраты по доведению товаров до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением.
Расходы автосалона на дооборудование автомобиля можно учесть как затраты по доведению товара в соответствии с пожеланиями клиента и включить в фактическую себестоимость товара, учитываемую на счете 41 «Товары».
В случае, заключения отдельных договоров на продажу автомобиля и на установку дополнительного оборудования, затраты на дооборудование автомобиля в фактическую себестоимость не включаются, а учитываются обособленно.

Налоговый учет
Формирование покупной стоимости автомобиля в автосалоне будет осуществляться в налоговом учете в соответствии со ст. 320 НК РФ «Порядок определения расходов по торговым операциям», согласно которой в зависимости от принятой в организации учетной политики в покупную стоимость товара могут включаться:
1) стоимость приобретения товаров по цене, установленной условиями договора;
2) расходы, связанные с приобретением этих товаров (расходы на доставку, складские расходы (погрузка, разгрузка) и т.п.).
Сформированная, таким образом, покупная стоимость товара (цена + расходы, связанные с приобретением) включается в состав прямых налоговых расходов, а значит, уменьшает налогооблагаемую прибыль в том периоде, когда товар будет реализован.
Но автосалон может закрепить в учетной политике, что в покупную стоимость автомобиля включается только цена приобретения, а остальные расходы учитываются обособленно и подразделяются на прямые и косвенные, при этом прямыми будут только транспортные расходы (по доставке товара), а остальные косвенные (т.е. признаются в учете по мере их осуществления, а не по мере реализации товара).
Делаем вывод из вышеизложенного – расходы на дооборудование автомобиля в автосалоне могут быть включены в покупную стоимость (и признаваться в налоговом учете в месяце реализации товара) или учитываться обособлено (а значит являться косвенными расходами и признаваться в месяце осуществления таких затрат). Еще раз напомним о необходимости закрепить выбранный метод формирования покупной стоимости товара в учетной политике предприятия.
В целях налогообложения прибыли выручка от реализации товаров (без учета НДС) признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 и п. 3 ст. 271 НК РФ). Организация вправе уменьшить доход от реализации товаров на стоимость приобретения этих товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Для того чтобы сблизить два вида учета, в учетной политике для целей бухгалтерского учета и в учетной политике для целей налогообложения необходимо предусмотреть одинаковые способы формирования покупной стоимости товаров и расходов.

Пример.
Автосалон «Меркурий» реализует автомобиль Светлячкову Ю.Б.. По желанию покупателя было произведено дооборудование автомобиля.
Цена реализации автомобиля 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.).
Цена приобретения автомобиля автосалоном у поставщика 708 000 руб. (в том числе НДС 108 000 руб.).
Расходы на дооборудование автомобиля 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).
В учетной политике для целей бухгалтерского учета и учетной политике для целей налогового учета предусмотрен метод формирования покупной стоимости товаров с включением в них затрат на дооборудование.
В бухгалтерском учете автосалона «Меркурий» будут сделаны следующие записи:
Дебет 60 Кредит 51
- 708 000 руб. – оплата поставщику за автомобиль;
Дебет 41/Приобретенные авто Кредит 60
- 600 000 руб. - отражена покупная стоимость автомобиля, поступившего от поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
- 108 000 руб. - отражена сумма НДС по приобретенному автомобилю;
Дебет 41/Авто переданные на дооборудование Кредит 41/Приобретенные авто
- 600 000 руб. - автомобиль передан на дооборудование сторонней организации;
Дебет 60 Кредит 51
- 118 000 руб. – оплата сторонней организации за дооборудование автомобиля;
Дебет 41/Авто переданные на дооборудование Кредит 60
- 100 000 руб. - отражены расходы на установку дополнительного оборудования, которую осуществляла сторонняя организация;
Дебет 19 Кредит 60
- 18 000 руб. - отражена сумма НДС по расходам на дооборудование автомобиля;
Дебет 68/НДС, Кредит 19
- 126 000 руб. (108 000 руб. + 18 000 руб.) - сумма уплаченного НДС предъявлена к налоговому вычету;
Дебет 41/Авто готовое к продаже Кредит 41/ Авто переданные на дооборудование
- 700 000 руб. - отражена стоимость автомобиля, готового к продаже;
Дебет 62 Кредит 90/1
- 1 180 000 руб. - отражена выручка от реализации автомобиля;
Дебет 90/2 Кредит 41/ Авто готовое к продаже
- 700 000 руб. - списана фактическая себестоимость автомобиля;
Дебет 90/3 Кредит 68/НДС
- 180 000 руб. - отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.
Дебет 90/9 Кредит 99
- 300 000 руб. – отражена прибыль от продажи автомобиля.
**

Пример.
Автосалон «Меркурий» реализует автомобиль Светлячкову Ю.Б.. По желанию покупателя было произведено дооборудование автомобиля.
Цена реализации автомобиля 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.).
Цена приобретения автомобиля автосалоном у поставщика 708 000 руб. (в том числе НДС 108 000 руб.).
Расходы на дооборудование автомобиля 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).
Цена дооборудования автомобиля выставленная автосалоном покупателю 132 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.).
В учетной политике для целей бухгалтерского учета и учетной политике для целей налогового учета предусмотрен метод формирования покупной стоимости товаров обособленно от затрат на дооборудование.
В бухгалтерском учете автосалона «Меркурий» будут сделаны следующие записи:
Дебет 60 Кредит 51
- 708 000 руб. – оплата поставщику за автомобиль;
Дебет 41 Кредит 60
- 600 000 руб. - отражена покупная стоимость автомобиля, поступившего от поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
- 108 000 руб. - отражена сумма НДС по приобретенному автомобилю;
Дебет 68/НДС, Кредит 19
- 108 000 руб. - сумма уплаченного НДС предъявлена к налоговому вычету;
Дебет 62 Кредит 90/1
- 1 180 000 руб. - отражена выручка от реализации автомобиля;
Дебет 90/2 Кредит 41
- 600 000 руб. - списана фактическая себестоимость автомобиля;
Дебет 90/3 Кредит 68/НДС
- 180 000 руб. - отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.
Дебет 44 Кредит 60
- 100 000 руб. - отражены расходы на установку дополнительного оборудования;
Дебет 19 Кредит 60
- 18 000 руб. - отражена сумма НДС по дооборудованию автомобиля;
Дебет 60 Кредит 51
- 118 000 руб. – оплата сторонней организации за дооборудование автомобиля;
Дебет 68/НДС Кредит 19
- 18 000 руб. - сумма НДС предъявлена к налоговому вычету;
Дебет 62 Кредит 90/1
- 132 000 руб. - отражена выручка от выполнения работ по дооборудованию автомобиля;
Дебет 90/2 Кредит 44
- 100 000 руб. - списаны расходы на установку дополнительного оборудования;
Дебет 90/3 Кредит 68/НДС
- 20 000 руб. - отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;
Дебет 90/9 Кредит 99
- 412 000 руб. (1 180 000 руб. – 180 000 руб. – 600 000 руб. – 100 000 руб. + 132 000 руб. - 20 000 руб.) – отражена прибыль.
**


Рейтинг: 3.6
[голосов: 5]
Комментарии (00)

на статью «Дооборудование автомобиля в автосалоне: учет, налоги »

Добавить комментарий

Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь, чтобы оставить комментарий.

Календарь
Форум

«Российский бухгалтер» - портал для бухгалтеров, налоговых специалистов, кадровиков, юристов, предпринимателей. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка (УСН), вмененка (ЕНВД), заработная плата и сотням других.

Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения.

На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения.

«Российский бухгалтер» является зарегистрированным печатным СМИ, регистрационный номер ПИ № ФС77-39817 от «07» мая 2010 г., выдан Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия.

Сайт www.rosbuh.ru является Интернет-представительством журнала «Российский бухгалтер», содержит как материалы журнала, так и иные справочно-информационные материалы по тематике журнала. Любое воспроизведение материалов сайта допускается только с письменного согласия редакции - обладателя исключительных имущественных прав. Все права защищены.

Rambler's Top100