Установленные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода (Письмо Минфина РФ от 21.07.2011 № 03-04-06/8-175).
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления (в произвольной форме) и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Согласно ст. 218 НК РФ существуют следующие виды стандартных налоговых вычетов:
I. Вычеты на налогоплательщика:
a) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ):
• лица, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; лица пострадавшие вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; лица непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года; инвалиды Великой Отечественной войны; инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ, а также другие категории инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;
b) в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):
• Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней; участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан; инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп; и др.;
c) в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). Предоставляется налогоплательщикам, если они не перечислены в пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. Данный вид вычета действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Таким образом, начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет 400 рублей не применяется.
Если налогоплательщик имеет право более, чем на один стандартный налоговый вычет, то ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
II. Вычеты на детей:
а) в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) распространяется на:
каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.
Данный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей. С месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.
К документам, подтверждающим право на стандартные налоговые вычеты, можно отнести:
- документы, подтверждающие инвалидность;
- свидетельства о рождении детей;
- справки о дневной форме обучения из учебных заведений;
- документы, подтверждающие опекунство и попечительство;
- медицинские справки, удостоверяющие, что ребенок является инвалидом с детства;
- и др.
на статью «Стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода »