1 USD: 62,2056 1 EUR: 72,7183 1 GBP: 82,5904 10 CNY: 96,9433 10000 BYR: 0 10 UAH: 23,8141 100 KZT: 18,8060 10 CZK: 28,1467 УЧ.СТ.ЦБ: % МРОТ: ,00р. Новости: 10341 Статьи: 3404 Документы: 1438 Формы: 350 События: 56 Семинары: 0
Новости
Статьи
Документы
04.02.2013
Счет на промо-подписку на журнал "Кадровый вопрос"

Счет на промо-подписку на электронную версию журнала "Кадровый...

04.02.2013
Счет на промо-подписку на журнал "Российский бухгалтер"

Счет на промо-подписку на электронную версию журнала "Российский...

Формы
15.05.2012
СПРАВКА №... для расчетов за выполненные работы (услуги)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-7

15.05.2012
ЖУРНАЛ учета работы строительных машин (механизмов)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-6

15.05.2012
КАРТА №... учета работы строительной машины (механизма)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-5

События
В канун Нового года о реализации сезонной продукции: налогообложение
16.12.2011
Татьяна Межуева
5111
В данной статье речь идет о реализации сезонной продукции и отражение ее в учете для целей налогообложения. Ведь именно только в канун нового года можно реализовать на рынке такую продукцию как ели, сосны, ёлочные украшения, гирлянды и т.д.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понятие «сезонное производство» применяется в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей в том случае, если в определенные налоговые периоды (кварталы) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий.
Стоит отметить, что реализация «сезонной продукции» имеет ряд особенностей:

1. Исчисление налога на прибыль.
При исчислении налога на прибыль, организациям, занимающимся реализацией сезонной продукции, следует учитывать особенности признания расходов, которые не установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Налоговый кодекс РФ предусматривает два метода учета расходов при исчислении налога на прибыль:
- кассовый метод – предусматривает признание доходов в соответствии со ст. 273 НК РФ, а именно, после фактической оплаты расходов. То же самое будет и касаться организаций, реализующих сезонную продукцию.
- метод начисления – предусматривает признание расходов в соответствии со ст. 318 НК РФ. Помимо этого, организациям, применяющим метод начисления, необходимо подразделять расходы организации на прямые и косвенные.
Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. Таким образом, в организациях с сезонным характером работы прямые расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль могут учесть лишь в том периоде, в котором будет реализована готовая продукция.
Косвенные расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Отсутствие доходов у организаций при осуществлении деятельности, связанной с сезонным характером выполнения работ, в определенный период времени не влияет на правомерность признания в ее налоговом учете косвенных расходов. Конечно, это возможно только при условии, что осуществляемая деятельность в целом направлена на получение доходов. Иными словами, при методе начисления расходы, возникающие у организации между очередными производственными сезонами, признаются ежемесячно в порядке, предусмотренном ст. ст. 272, 318 и 319 НК РФ.
Выходом в данной ситуации будет следующий: произведенные организацией затраты отчетного периода, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в составе расходов будущих периодов. При этом, если понесенные расходы предполагают получение доходов нескольких отчетных периодах, при этом невозможно точно распределить расходы, расходы признаются путем их обоснованного распределения между отчетными периодами.
В общеустановленном порядке для организаций, деятельность которых носит сезонный характер, уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль и сдаются декларации.

2. Уплата налога на имущество.

Имущество организаций, осуществляемых деятельность сезонного характера, в общеустановленном порядке уплачивают и сдают отчетность по налогу на имущество. Связано это прежде всего с тем, что имущество, как в период осуществления сезонной деятельности, так и в другое время, остается в собственности предприятия. А как известно из нормы ст. 374 НК РФ, объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета


3. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сложность и проблемы исчисления НДС при реализации сезонной продукции связаны с тем, что если в налоговом периоде не начисляется налоговая база по НДС, организация не может принять НДС к вычету. Налоговые вычеты
можно произвести не ранее того налогового периода, в котором возникает налоговая база по НДС и исчисляется сумма налога, поскольку суммы налога, предъявленные налогоплательщику и подлежащие вычету уменьшают общую сумму налога.

4. Исчисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Если организации или индивидуальный предприниматель для осуществления сезонных работ привлекает дополнительный персонал, с ними должен заключаться трудовой договор, предусмотренный ст. 59 ТК РФ. Оформление договора при приеме на сезонную работу сотрудников немного отличается от обычного трудового договора, поскольку в нем указывается период работы. Что касается НДФЛ, то в данном случае, налогообложение осуществляется в общеустановленном порядке, то есть работодатель выступает налоговым агентом, и обязан ежемесячно удерживать из заработной платы работника НДФЛ и перечислять его в бюджет.


Рейтинг: 3
[голосов: 2]
Комментарии (00)

на статью «В канун Нового года о реализации сезонной продукции: налогообложение »

Добавить комментарий

Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь, чтобы оставить комментарий.

Календарь
Форум

«Российский бухгалтер» - портал для бухгалтеров, налоговых специалистов, кадровиков, юристов, предпринимателей. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка (УСН), вмененка (ЕНВД), заработная плата и сотням других.

Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения.

На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения.

«Российский бухгалтер» является зарегистрированным печатным СМИ, регистрационный номер ПИ № ФС77-39817 от «07» мая 2010 г., выдан Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия.

Сайт www.rosbuh.ru является Интернет-представительством журнала «Российский бухгалтер», содержит как материалы журнала, так и иные справочно-информационные материалы по тематике журнала. Любое воспроизведение материалов сайта допускается только с письменного согласия редакции - обладателя исключительных имущественных прав. Все права защищены.

Rambler's Top100