1 USD: 62,2056 1 EUR: 72,7183 1 GBP: 82,5904 10 CNY: 96,9433 10000 BYR: 0 10 UAH: 23,8141 100 KZT: 18,8060 10 CZK: 28,1467 УЧ.СТ.ЦБ: % МРОТ: ,00р. Новости: 10341 Статьи: 3404 Документы: 1438 Формы: 350 События: 56 Семинары: 0
Новости
Статьи
Документы
04.02.2013
Счет на промо-подписку на журнал "Кадровый вопрос"

Счет на промо-подписку на электронную версию журнала "Кадровый...

04.02.2013
Счет на промо-подписку на журнал "Российский бухгалтер"

Счет на промо-подписку на электронную версию журнала "Российский...

Формы
15.05.2012
СПРАВКА №... для расчетов за выполненные работы (услуги)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-7

15.05.2012
ЖУРНАЛ учета работы строительных машин (механизмов)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-6

15.05.2012
КАРТА №... учета работы строительной машины (механизма)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-5

События
Лизинг персонала
20.02.2007
Ф.Н. Филина
6257
Договор о предоставлении персонала называют договором аутсорсинга. Разновидностью аутсорсинга является лизинг персонала. Лица, предоставленные по договору аутсорсинга, иногда его еще называют «лизингом» персонала, не являются работниками данной организации. Это работники предприятия, предоставившего их данной организации «в лизинг».

Организация, нуждающаяся в услугах временного сотрудника (в связи с сезонным фактором или спецификой деятельности отдельных организаций), заключает с организацией-аутсорсером (как правило, рекрутинговым агентством) контракт. Фирма-аутсорсер занимается поиском кандидатов, с которыми, в свою очередь, заключает трудовые договоры от своего имени.

В Налоговом кодекса РФ услуги по предоставлению персонала упоминаются в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 и в пункте 7 статьи 306 Налогового кодекса РФ. Суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями, относятся к расходам на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль (п. 18 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией, являются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, и учитываются при налогообложении прибыли (подпункт 19 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ).

Соглашения о предоставлении персонала следует отличать от соглашений по оказанию услуг или подбору персонала. В соответствии с соглашениями о предоставлении персонала одна организация предоставляет в распоряжение другой организации специалистов необходимой квалификации для осуществления определенных функций в интересах этой другой организации. При этом организация, предоставляющая персонал, не принимает на себя обязательств по оказанию каких-либо услуг. Единственным ее обязательством является обязательство предоставить квалифицированный персонал. Оплата за предоставленный персонал устанавливается в заранее определяемой сумме и не зависит от фактически выполняемого этим персоналом объема услуг. Документом, подтверждающим фактическое выполнение обязательств, предусмотренных соглашением о предоставлении персонала, является акт (или иной документ) о предоставлении персонала, а не акт об оказании услуг.

На практике у бухгалтеров нередко возникает вопрос о том, может ли организация отразить в налоговом учете расходы на питание, проживание, командировки, проезд работников, предоставленных ей другой организацией по договору аутсорсинга? В этой связи представляется необходимым напомнить, что согласно статье 264 Налогового кодекса РФ перечисленные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль только в том случае, если они связаны именно с работниками организации. Работниками организации являются только те лица, с которыми у организации заключены трудовые договоры, но лица, предоставленные по договору аутсорсинга, не являются работниками данной организации. В соответствии с общими критериями, установленными пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, затраты на питание, проживание, командировки, проезд работников будут являться расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль именно того предприятия, которое заключило с этими лицами трудовые договоры.

Вариант возможной оптимальной схемы финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика – юридического лица на основе применения договора лизинга

Вариант возможной оптимальной схемы финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика – юридического лица может заключаться в совокупности нижеследующих основных условий и обстоятельств совершения операций:

– основные средства, в том числе производственное оборудование, передаются в лизинг;
– согласно условиям договора лизинга эти средства принимаются на учет у лизингополучателя, который и начисляет амортизацию по данному оборудованию в целях налогообложения прибыли;
– в своей учетной политике по вопросам исчисления налога на прибыль лизингополучатель обосновывает применение повышающего специального коэффициента не выше 3 к основной норме амортизации по данному оборудованию. При этом необходимо учитывать, что в такой ситуации амортизацию целесообразно начислять по линейному методу, так как нелинейный метод амортизации не позволяет в полной мере воспользоваться преимуществами повышающих коэффициентов;
– сумма арендных (лизинговых) платежей по условиям договора лизинга (включая выкупную стоимость имущества) за вычетом фактически начисленной для целей налогообложения прибыли амортизации по данному оборудованию включается у лизингополучателя в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией при исчислении налога на прибыль. В связи с применением повышающего коэффициента может возникнуть ситуация, когда для целей налогообложения прибыли лизингополучатель включит в состав расходов сумму, превышающую фактический лизинговый платеж, установленный договором лизинга (включая выкупную стоимость имущества). В результате лизингополучатель получает право на своеобразную растянутую во времени налоговую льготу на приобретение основных средств;
– сумма арендных (лизинговых) платежей по условиям договора лизинга в полном размере включается лизингодателем в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли согласно пункту 4 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Если при этом лизингодатель будет являться субъектом малого предпринимательства, то привлекательность рассматриваемой схемы возрастает.

Целесообразно воспользоваться нормой подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, согласно которой при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается имущество (в том числе денежные средства), полученное российской организацией безвозмездно и безвозвратно (только при условии, что данное имущество, кроме денежных средств, в течение одного года с момента его получения не передается третьим лицам) в двух вариантах:

– во-первых, от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей организации;
– во-вторых, от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада получающей организации.

Таким образом, возможно передавать имущество и денежные средства без увеличения налоговой базы по налогу на прибыль между организацией и дочерней фирмой, перераспределяя таким образом финансовые потоки в наиболее выгодных направлениях.

Если создать зависимую лизинговую компанию, являющуюся субъектом малого предпринимательства, то лизинговая схема может быть реализована наиболее эффективно с учетом комплексного применения указанных выше обстоятельств.

Однако, учитывая возможность включения в хозяйственный оборот значительных финансовых потоков, реальное воплощение рассмотренной схемы лизинга несомненно требует тщательной документальной обработки и экспертизы, а также постоянного контроля в процессе работы во избежание возможных претензий и штрафных санкций со стороны налоговых органов в процессе реализации налоговыми чиновниками прав по контролю за операциями между взаимозависимыми лицами.

Иными словами, договор лизинга может выступать достаточно эффективным способом минимизации налоговой нагрузки, но при условии тщательного анализа экономических и налоговых последствий каждой планируемой операции.

Рейтинг: 32
[голосов: 8]
Комментарии (00)

на статью «Лизинг персонала »

Добавить комментарий

Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь, чтобы оставить комментарий.

Календарь
Форум

«Российский бухгалтер» - портал для бухгалтеров, налоговых специалистов, кадровиков, юристов, предпринимателей. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка (УСН), вмененка (ЕНВД), заработная плата и сотням других.

Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения.

На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения.

«Российский бухгалтер» является зарегистрированным печатным СМИ, регистрационный номер ПИ № ФС77-39817 от «07» мая 2010 г., выдан Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия.

Сайт www.rosbuh.ru является Интернет-представительством журнала «Российский бухгалтер», содержит как материалы журнала, так и иные справочно-информационные материалы по тематике журнала. Любое воспроизведение материалов сайта допускается только с письменного согласия редакции - обладателя исключительных имущественных прав. Все права защищены.

Rambler's Top100